Qué cambió desde 2026: resumen en paralelo
La siguiente tabla compara los umbrales del impuesto de transferencia federal proyectado para 2027 con los niveles confirmados para 2026 según Procedimiento Rev. del IRS. 2025-32 y ajustes estatutarios del OBBBA.
| Provisión / Umbral | 2026 confirmado | 2027 proyectado | Cambiar |
|---|---|---|---|
| Monto de exclusión básica individual | $15,000,000 | ~$15,450,000 | ↑ +$450,000 (+3.0%) |
| Exención de Pareja Casada (Portabilidad) | $30,000,000 | ~$30,900,000 | ↑ +$900,000 (+3.0%) |
| Exclusión de obsequio anual (por destinatario) | $19,000 | ~$19,000–$20,000 | — Retenciones o +$1,000 |
| Exclusión de donación anual (donación dividida para casados) | $38,000 | ~$38,000–$40,000 | — Retenciones o +$2000 |
| Donaciones a un cónyuge no ciudadano | $194,000 | ~$200,000 | ↑ +$6,000 (+3.1%) |
| Exención de por vida del impuesto GST | $15,000,000 | ~$15,450,000 | ↑ +$450,000 (+3.0%) |
| Tasa impositiva máxima sobre bienes inmuebles, donaciones y GST | 40% | 40% | — Plano 40% |
Exención del impuesto sobre el patrimonio de por vida para 2026 y 2027
| Métrica | 2026 | 2027 proyectado |
|---|---|---|
| Exención única ($M) | 15 | 15.45 |
| Exención MFJ ($M) | 30 | 30.9 |
Exención del impuesto sobre el patrimonio para 2027 (proyectada)
| categoría | 2027 proyectado | 2026 confirmado | Disposición estatutaria |
|---|---|---|---|
| Monto de exclusión básica (individual) | ~$15,450,000 | $15,000,000 | OBBBA § 70106 base más índice de inflación |
| Exención de Pareja Casada (Portabilidad) | ~$30,900,000 | $30,000,000 | Requiere elección oportuna de DSUE en el Formulario 706 |
| Monto de crédito aplicable (individual) | ~$6,125,800 | $5,945,800 | Crédito compensado contra el impuesto tentativo § 2001 |
| Tasa impositiva marginal superior sobre el patrimonio | 40% | 40% | Se aplica a patrimonio sujeto a impuestos de más de $1,000,000 |
Portabilidad: Según IRC § 2010(c)(5), cuando un cónyuge casado fallece, el cónyuge sobreviviente puede optar por capturar cualquier Exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE) presentando oportunamente el Formulario 706. Esto protege efectivamente hasta ~$30,9 millones para la familia sin necesidad de complejos fideicomisos de derivación.
Exclusión anual del impuesto sobre donaciones (proyectada)
| Escenario | 2027 proyectado | 2026 confirmado | Requisito de presentación |
|---|---|---|---|
| Regalo individual por destinatario | ~$19,000–$20,000 | $19,000 | No se requiere el Formulario 709 si está por debajo del límite |
| Pareja casada (división de regalos) | ~$38,000–$40,000 | $38,000 | Requiere elección de consentimiento del Formulario 709 |
| Regalos a cónyuge no ciudadano | ~$200,000 | $194,000 | IRC § 2523(i) exclusión matrimonial de no ciudadanos |
La exclusión del impuesto anual sobre donaciones le permite donar hasta el límite a un número ilimitado de destinatarios cada año calendario sin presentar el Formulario 709 ni reducir su exención de por vida. Los pagos directos realizados en nombre de una persona para matrícula o gastos médicos calificados están exentos sin limitación de dólares según IRC § 2503(e).
Exención de impuestos de por vida sobre donaciones y GST (proyectada)
| Tipo de impuesto | Exención proyectada para 2027 | 2026 confirmado | Tasa estatutaria |
|---|---|---|---|
| Exclusión básica del impuesto sobre el patrimonio | ~$15,450,000 | $15,000,000 | 40% |
| Exclusión del impuesto sobre donaciones de por vida (unificada) | ~$15,450,000 | $15,000,000 | 40% |
| Impuesto de transferencia con salto generacional (GST) | ~$15,450,000 | $15,000,000 | 40% plano |
El impuesto GST es una capa adicional separada: El impuesto a las transferencias con salto generacional aplica un impuesto fijo del 40% (además de cualquier impuesto sobre donaciones o sucesiones que de otro modo se pagaría) a las transferencias que se saltan una generación (por ejemplo, de abuelos directamente a nietos). La exención del GST equivale a la exención básica del patrimonio (~$15,450,000 proyectados) pero debe asignarse afirmativamente en el Formulario 709 o el Formulario 706.
Calcule su obligación tributaria estimada sobre el patrimonio, los impuestos estatales sobre muerte y los ahorros de portabilidad
Abrir Calculadora de impuestos sobre el patrimonio →Ejemplo resuelto: portabilidad + donación anual en un patrimonio de $35 millones
considerar Arturo y Leonor, un matrimonio con un patrimonio combinado valorado en $35,000,000. Tienen 2 hijos y 2 nietos (4 herederos):
- Plan de donaciones de exclusión anual: Juntos, Arthur y Eleanor donan $40 000 por heredero cada año ($20 000 por donante × 4 destinatarios = $160 000 por año). Durante 5 años, transfieren $800,000 libres de impuestos con cero impacto en su exención de por vida.
- Fallece el primer cónyuge: Cuando Arthur fallezca en 2027, todos los activos pasarán a Eleanor bajo la deducción matrimonial ilimitada (no se adeuda impuesto sobre el patrimonio). El albacea de Eleanor presenta el Formulario 706 para elegir la portabilidad, capturando la totalidad de Arthur $15.450.000 DEUE.
- Exención de patrimonio para el cónyuge sobreviviente: Eleanor ahora tiene su propia exención proyectada ($15,450,000) más el DSUE de Arthur ($15,450,000), lo que le otorga una exención total de $30,900,000.
- Cálculo del impuesto sobre el patrimonio final: Suponiendo que el patrimonio restante sea de $34,200,000 al momento de la muerte de Eleanor:
Monto gravable por encima de la exención: $34,200,000 – $30,900,000 = $3,300,000.
Impuesto sobre el patrimonio adeudado (40%): $3,300,000 × 40% = $1,320,000.
Resultado: Al elegir la portabilidad y utilizar donaciones de exclusión anual, la pareja protegió más de $30,9 millones de impuestos sobre el patrimonio, ahorrando más de $12,3 millones en comparación con un patrimonio no planificado.
A quién afecta esto y a quién no
- Patrimonios de alto patrimonio neto ($15 millones+ soltero / $30 millones+ casado): Sujeto al impuesto federal sobre el patrimonio y al control de donaciones de por vida.
- Familias adineradas que hacen donaciones a sus herederos: Puede transferir ~$20,000/destinatario anualmente sin presentar el Formulario 709.
- Cónyuges sobrevivientes: Debe presentar el Formulario 706 para preservar la exención no utilizada (DSUE) del cónyuge fallecido.
- Donantes del Fideicomiso Dynasty: Puede asignar hasta ~$15,45 millones de exención del GST a fideicomisos multigeneracionales.
- Más del 99,8% de los Contribuyentes: Los impuestos federales sobre el patrimonio no se aplican a patrimonios de menos de $15,45 millones (soltero) / $30,9 millones (casado).
- Transferencias conyugales entre ciudadanos estadounidenses: La deducción matrimonial ilimitada protege el 100% de las transferencias entre cónyuges.
- Donaciones y legados caritativos: 100% deducible del patrimonio bruto según IRC § 2055.
- Matrícula directa y pagos médicos: Exento del impuesto sobre donaciones independientemente del importe.
Estrategias clave de planificación patrimonial para 2027
1. Presentación oportuna de portabilidad: Siempre presente el Formulario 706 dentro de los 9 meses posteriores a la muerte del primer cónyuge (con una extensión opcional de 6 meses) para preservar el DSUE para el cónyuge sobreviviente, incluso si el patrimonio está muy por debajo del umbral imponible.
2. Superfinanciación de planes universitarios 529: Aproveche el promedio de donación de 5 años para depositar hasta $100,000 (soltero) o $200,000 (casado) en el plan educativo 529 de un hijo o nieto en el primer año sin consumir la exención de por vida.
3. Fideicomisos irrevocables y SLAT: Transfiera activos de alto crecimiento a fideicomisos de acceso vitalicio conyugal (SLAT) o fideicomisos de anualidades retenidos por el otorgante (GRAT) para eliminar la apreciación futura de su patrimonio bruto imponible.
Fuente: Procedimiento Rev. del IRS. 2025-32 § 4.42 (exclusión de donaciones anuales) y OBBBA § 70106 que modifica el IRC § 2010(c)(3), que establece el monto de exclusión básica para 2026. Ver Disposiciones OBBBA del IRS. Estas cifras de 2027 son proyecciones calculadas a partir de las cantidades confirmadas de 2026; El IRS, la SSA y los CMS publican las cifras oficiales de 2027 entre octubre y noviembre de 2026.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la exención del impuesto federal sobre el patrimonio proyectada para 2027?
La exención del impuesto federal sobre el patrimonio para 2027 se proyecta en aproximadamente $15,450,000 por individuo, aplicando una indexación de inflación de ~3% a la base de $15,000,000 establecida para 2026 según OBBBA. Las parejas casadas pueden proteger efectivamente aproximadamente $30,900,000 a través de la portabilidad conyugal.
¿Cuánto puedo donar libre de impuestos en 2027 sin utilizar mi exención vitalicia?
La exclusión anual del impuesto sobre donaciones proyectada para 2027 es de aproximadamente entre $19 000 y $20 000 por destinatario por año. Las parejas casadas que eligen dividir la donación en el Formulario 709 pueden donar entre $ 38 000 y $ 40 000 por destinatario completamente libres de impuestos.
¿Cuál es la exención fiscal de transferencia con omisión de generación (GST) proyectada para 2027?
La exención de impuestos GST de 2027 se proyecta en aproximadamente $15,450,000, igualando el monto de exclusión básica de por vida. Las transferencias sujetas al impuesto GST por encima de este umbral se gravan a una tasa fija del 40%.
¿Cómo funciona la portabilidad conyugal según IRC § 2010(c)(5)?
La portabilidad permite que un cónyuge sobreviviente opte por transferir el monto de la exención no utilizada (DSUE) del cónyuge fallecido a su propio grupo de exención presentando oportunamente el formulario 706 del IRS, incluso si el primer patrimonio estaba por debajo del umbral de presentación.
¿Cuál será la tasa máxima del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones en 2027?
La tasa impositiva marginal federal máxima sobre bienes, donaciones y GST es del 40% sobre los montos imponibles que exceden el umbral de exclusión básico.
¿Cuál es la exclusión anual proyectada para 2027 para obsequios a un cónyuge no ciudadano?
Debido a que las transferencias a cónyuges que no son ciudadanos estadounidenses no califican para la deducción matrimonial ilimitada, la exclusión especial de donaciones anuales para cónyuges que no son ciudadanos se proyecta en aproximadamente $200,000 para 2027 (frente a $194,000 en 2026).
¿Qué es la norma anti-clawback (Treas. Reg. § 20.2010-1)?
Las regulaciones anti-recuperación del IRS garantizan que las personas que se aprovechen de exclusiones elevadas del impuesto sobre donaciones de por vida no serán penalizadas ni gravadas retroactivamente si el monto de exclusión básica se reduce posteriormente mediante legislación futura.
¿Los pagos directos por atención médica o matrícula universitaria cuentan para el límite anual de donaciones?
No. Según IRC § 2503(e), la matrícula pagada directamente a una institución educativa o los gastos médicos pagados directamente a proveedores de atención médica están exentos del impuesto sobre donaciones sin limitación de dólares.
¿Cómo funciona el aumento de la base para los bienes heredados?
Cuando una persona muere, la base impositiva de los activos incluidos en su patrimonio bruto se "aumenta" al valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento según IRC § 1014, eliminando permanentemente las ganancias de capital implícitas para los herederos.
¿Cuándo se requiere que un patrimonio presente el formulario 706 del IRS en 2027?
Un albacea debe presentar el Formulario 706 dentro de los 9 meses posteriores a la muerte si el patrimonio bruto más las donaciones de por vida sujetas a impuestos ajustadas excede el monto de exclusión básico ($15,450,000 proyectados), o si el patrimonio elige la portabilidad del monto del DSUE.
¿Los ingresos del seguro de vida cuentan para el patrimonio bruto?
Sí, si el fallecido tenía 'incidentes de propiedad' en la póliza al momento de su muerte o dentro de los 3 años anteriores. Los seguros de vida mantenidos dentro de un Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable (ILIT) están excluidos del patrimonio bruto.
¿Los estados individuales imponen sus propios impuestos sobre el patrimonio o la herencia?
Sí. Más de una docena de estados (como Nueva York, Massachusetts, Washington, Oregón, Illinois) imponen impuestos estatales separados sobre el patrimonio o la herencia con umbrales de exención mucho más bajos (que oscilan entre 1 millón y 7 millones de dólares) y sin portabilidad automática.
¿Qué es un fideicomiso de acceso vitalicio conyugal (SLAT)?
Un SLAT es un fideicomiso irrevocable creado por un cónyuge en beneficio del otro cónyuge, eliminando activos y apreciaciones futuras del patrimonio imponible mientras se mantiene el acceso indirecto a las distribuciones del fideicomiso.
¿Cuál es el monto de crédito unificado aplicable para 2027?
El monto del crédito aplicable correspondiente a la exclusión básica proyectada de $15,450,000 es de aproximadamente $6,125,800, lo que compensa el impuesto tentativo calculado sobre los primeros $15,45 millones de transferencias.
¿Cuándo se publicarán los límites oficiales del impuesto sobre sucesiones y donaciones para 2027?
El IRS publica cifras oficiales del Procedimiento de Ingresos en octubre o noviembre de 2026 según el cálculo del índice IPC-U encadenado.
¿Se pueden anticipar las contribuciones al plan 529 según las normas del impuesto sobre donaciones?
Sí. Según el promedio de impuestos sobre donaciones de 5 años (superfinanciación), un contribuyente puede optar por anticipar 5 años de exclusiones anuales en un solo año (hasta $ 95 000 a $ 100 000 por donante, o hasta $ 200 000 para parejas casadas que eligen dividir las donaciones) sin reducir la exención de por vida.
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|---|---|
| Author | Calculover Editorial Team Finance and legal education |
| Editorial owner | Calculover Tax & Payroll Desk Tax and wage methodology owner |
| Reviewer | Calculover Editorial Review High-risk source and limitation review |
| Status | Projection |
| Source as of | 2026-07-31 |
| Last reviewed | 2026-08-28 |
| Last verified | 2026-08-28 |
| Next review date | 2026-11-15 |
| Expected release | IRS 2027 estate and gift figures: October–November 2026 |
| Projection method | Projected exemptions and annual exclusions use confirmed IRS baselines and statutory inflation indexing; final IRS figures supersede them. |
| Data effective date | 2027-01-01 |
Methodology
2027 Estate & Gift Tax Exemptions (Projected) applies the tax-rate, threshold, and taxable-base logic documented in the calculator formula section, then separates user-entered assumptions from statutory or source-linked rate inputs.
Assumptions
- 2027 Estate & Gift Tax Exemptions (Projected) relies on the values the user enters and does not independently verify income, balances, legal status, policy terms, or market quotes.
- Taxable income, deductions, credits, filing status, jurisdiction, and timing are simplified to the fields available in the calculator.
- Federal, state, local, and international tax rules can change after the listed last-verified date.
Limitations
- 2027 Estate & Gift Tax Exemptions (Projected) does not prepare a tax return, determine final liability, apply every credit or deduction, or account for all state, local, foreign, penalty, or surtax rules.
- Confirm current forms, thresholds, and filing obligations with the IRS, the relevant tax authority, or a qualified tax professional before filing or paying tax.
Sources
- IRS estate tax, Internal Revenue Service
Professional guidance: 2027 Estate & Gift Tax Exemptions (Projected) is for tax education and planning only and is not tax, legal, accounting, or filing advice. Verify current rules with the relevant tax authority or a qualified tax professional.