¿Qué es el impuesto al patrimonio?
El impuesto federal sobre el patrimonio es un impuesto sobre la transferencia de propiedad en caso de muerte. Se aplica al valor total de los activos de una persona fallecida (incluidos bienes raíces, inversiones, intereses comerciales, ingresos de seguros de vida y otras propiedades) por encima del umbral de exención. Sólo los patrimonios que exceden el monto de la exención deben algún impuesto federal sobre el patrimonio. El impuesto lo paga el propio patrimonio antes de distribuir los activos a los herederos.
El impuesto sobre el patrimonio está estrechamente vinculado al sistema del impuesto sobre donaciones a través de un crédito unificado: las donaciones de por vida que exceden la exclusión anual reducen dólar por dólar su exención de impuestos sobre el patrimonio disponible. Esto evita que las personas simplemente regalen todos sus activos antes de morir para evitar el impuesto.
Exención del impuesto sobre el patrimonio de 2026
| categoría | 2026 Cantidad |
|---|---|
| Exención individual | $15,000,000 |
| Pareja casada (con portabilidad) | $30,000,000 |
| Tasa impositiva marginal superior | 40% |
| Monto de crédito aplicable | $5,945,800 |
Portabilidad permite que un cónyuge sobreviviente use el monto de exención no utilizado del cónyuge fallecido presentando el formulario 706 del IRS (declaración de impuestos sobre el patrimonio), incluso si no se adeuda ningún impuesto sobre el patrimonio. Esto efectivamente duplica la exención para las parejas casadas sin requerir un fideicomiso de derivación.
Exclusión del impuesto anual sobre donaciones
| Escenario | Exclusión Anual 2026 |
|---|---|
| Regalo individual por destinatario | $19,000 |
| Pareja casada (división de donaciones) por destinatario | $38,000 |
| Regalos a cónyuge no ciudadano | $194,000 |
La exclusión anual del impuesto sobre donaciones le permite donar hasta $19,000 a cualquier número de destinatarios cada año sin presentar una declaración de impuestos sobre donaciones ni utilizar ninguna de sus exenciones de por vida. Las parejas casadas que eligen dividir la donación en el formulario 709 del IRS pueden donar hasta $38,000 por destinatario. Estas donaciones están completamente libres de impuestos y no reducen su exención del impuesto sobre el patrimonio.
Donaciones por encima de la exclusión anual debe declararse en el Formulario 709 y contarse contra su exención vitalicia del impuesto sobre donaciones/sucesiones de $15,000,000. En realidad, no se debe ningún impuesto sobre donaciones hasta que se agote la exención de por vida.
Exención del impuesto sobre donaciones de por vida (crédito unificado)
La exención del impuesto sobre donaciones de por vida es unificado con la exención del impuesto sobre el patrimonio en $15,000,000 para 2026. Esto significa que cada dólar de donaciones sujetas a impuestos que haga durante su vida (por encima de la exclusión anual) reduce la cantidad que puede pasar libre de impuestos al momento de su muerte. Por ejemplo, si hace $3 millones en donaciones de por vida sujetas a impuestos, su exención restante del impuesto sobre el patrimonio al fallecer sería de $12,000,000.
| Tipo de impuesto | Exención 2026 | Tasa impositiva |
|---|---|---|
| Impuesto sobre el patrimonio | $15,000,000 | 40% |
| Impuesto sobre donaciones (de por vida) | $15.000.000 (unificado) | 40% |
| Impuesto de transferencia con salto generacional (GST) | $15,000,000 | 40% |
el impuesto de transferencia con salto generacional (GST) se aplica a transferencias que se saltan una generación, por ejemplo, donaciones o legados directamente a nietos. Tiene su propia exención separada de $15,000,000 y está gravado a una tasa fija del 40% sobre los montos superiores a la exención, además de cualquier impuesto sobre sucesiones o donaciones.
Durante varios años, esta cifra llevaba adjunta una cuenta atrás. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 duplicó aproximadamente la exención del impuesto sobre el patrimonio, pero solo hasta finales de 2025, y el resultado ampliamente planeado fue una caída a aproximadamente $7 millones por individuo el 1 de enero de 2026.
esa reversion nunca entró en vigor. La Sección 70106 de la Ley One Big Beautiful Bill enmendó el IRC § 2010(c)(3) para establecer el monto de exclusión básico en $15,000,000 para el año calendario 2026, y el monto está indexado a la inflación para los años posteriores a 2026 en lugar de expirar. La exención de transferencia por salto generacional conforme al artículo 2631(c) se fijó en los mismos $15,000,000. No existe ningún precipicio programado en la ley actual.
Qué cambia esto en la práctica: La planificación construida específicamente alrededor de una fecha límite de 2025 (obsequios apresurados para asegurar una exención que estaba a punto de desaparecer) ya no está impulsada por esa fecha límite. El impuesto al patrimonio en sí no ha desaparecido, y la tasa máxima del 40% no ha cambiado, por lo que los patrimonios superiores a $15.000.000 (o $30.000.000 para una pareja casada que utiliza la portabilidad) todavía están expuestos.
Estrategias de planificación patrimonial
Con la exención ahora permanente e indexada, la pregunta de planificación pasa de "actuar antes de la fecha límite" a "¿mi patrimonio se acerca de manera realista a los $15.000.000?". Estas estrategias siguen siendo relevantes:
La anti-recuperación todavía se aplica: Reg. Tesorería. § 20.2010-1 confirma que las donaciones realizadas bajo una exención superior no se gravan retroactivamente si la exención cae posteriormente. Esa regla fue escrita para el esperado atardecer de 2026; sobrevive como protección contra cualquier futuro reducción estatutaria, que es una posibilidad real dado que un Congreso posterior puede modificar nuevamente el artículo 2010(c)(3).
Obsequios de exclusión anual: Maximice las donaciones de exclusión anuales ($19,000/persona) para reducir su patrimonio sujeto a impuestos sin tocar su exención de por vida. Un matrimonio con tres hijos y tres nietos podría transferir 228.000 dólares al año sin impuestos sobre donaciones.
Fideicomisos irrevocables: Los activos colocados en fideicomisos irrevocables (como ILIT, GRAT, SLAT o fideicomisos de dinastía) generalmente se eliminan de su patrimonio imponible. Estos deben establecerse y financiarse mientras usted esté vivo.
Elección de portabilidad: Asegúrese de presentar un Formulario 706 al fallecer el primer cónyuge, incluso si no se adeudan impuestos, para preservar la exención no utilizada para el cónyuge sobreviviente.
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Abrir Planificador de Presupuesto →Fuente: Procedimiento Rev. del IRS. 2025-32 § 4.42 (exclusión de donaciones anuales) y OBBBA § 70106 que modifica el IRC § 2010(c)(3), que establece el monto de exclusión básica para 2026. Ver Disposiciones OBBBA del IRS.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la exención del impuesto federal sobre el patrimonio de 2026?
La exención del impuesto federal sobre el patrimonio para 2026 es de $15,000,000 por individuo. Las parejas casadas pueden proteger efectivamente hasta $30,000,000 a través de la portabilidad, utilizando la exención no utilizada del cónyuge fallecido. El tipo impositivo máximo sobre los importes superiores a la exención es del 40%. Estos montos provienen del IRC § 2010(c)(3) según enmendado por la OBBBA; la reversión de la TCJA previamente programada no entró en vigor.
¿Cuánto puedo donar libre de impuestos en 2026?
En 2026, podrá donar hasta $19,000 por destinatario por año sin presentar una declaración de impuestos sobre donaciones ni utilizar ninguna exención de por vida. Las parejas casadas que opten por dividir el regalo pueden donar hasta 38.000 dólares por destinatario. No hay límite para el número de destinatarios. Los obsequios que superen la exclusión anual cuentan para su exención vitalicia de $15,000,000.
¿Se redujo la exención del impuesto sobre el patrimonio en 2026 cuando expiró la TCJA?
No fue así. Se programó una reversión a aproximadamente $7 millones por individuo después de 2025, pero la Sección 70106 de la Ley One Big Beautiful Bill enmendó el IRC § 2010(c)(3) para establecer el monto de exclusión básica de 2026 en $15,000,000 e indexarlo a partir de entonces. La regla "anti-recuperación" bajo el Reg. del Tesoro. § 20.2010-1 permanece vigente como protección contra cualquier reducción legal futura.
¿Qué será el impuesto de transferencia con salto generacional (GST) en 2026?
La exención del impuesto GST de 2026 es de $15,000,000, lo que coincide con la exención del impuesto al patrimonio. La tasa impositiva GST es fija del 40% y se aplica a transferencias que se saltan una generación (por ejemplo, de abuelo a nieto). La exención del GST sigue la exención del impuesto sobre el patrimonio y se fijó en $15,000,000 para 2026 por el artículo 2631(c) del IRC, modificado por la OBBBA, con indexación de la inflación después de 2026.
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Limitations
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Sources
- Estate and Gift Taxes, Internal Revenue Service
- Federal Income Tax Rates and Brackets, Internal Revenue Service
Professional guidance: 2026 Estate & Gift Tax Exemptions, Rates & Sunset Warning is for tax education and planning only and is not tax, legal, accounting, or filing advice. Verify current rules with the relevant tax authority or a qualified tax professional.