La deducción de la Sección 199A permite a la mayoría de los propietarios de traspaso deducir hasta el 20% de su ingreso empresarial. Por debajo del umbral de ingreso eso es todo. Por encima, tres límites separados —el tope W-2/UBIA, la eliminación gradual de la SSTB y el tope general del ingreso gravable— deciden cuánto sobrevive. Aquí se explica cómo interactúan, y cómo un sueldo de S-corp cambia sigilosamente el cálculo.
El 20% limpio, y dónde termina
Si tu ingreso gravable está en o por debajo del umbral de 2026 ($201,750 soltero, $403,500 MFJ), la deducción es refrescantemente simple: 20% de tu ingreso empresarial calificado, sujeto solo a un tope general del 20% del ingreso gravable menos la ganancia de capital neta. Si diriges un bufete de abogados o una cuadrilla de jardinería no hace ninguna diferencia aquí abajo. La complejidad solo empieza una vez que el ingreso gravable supera el umbral.
El límite de salarios W-2 y UBIA
Por encima del umbral, todo negocio afronta el tope de salarios y propiedad: la deducción no puede exceder el mayor entre el 50% de los salarios W-2 que paga el negocio, o el 25% de esos salarios más el 2.5% de la base no ajustada (UBIA) de la propiedad calificada. Dentro del rango de introducción gradual el límite se aplica solo en proporción a cuánto has avanzado por la banda, por lo que la deducción se reduce de forma suave en lugar de caer en picado.
El precipicio de la SSTB
Los negocios de servicios especificados —salud, derecho, contabilidad, consultoría, atletismo, servicios financieros y de corretaje, y cualquier firma cuyo activo principal sea la reputación o la habilidad de sus propietarios— reciben una reducción adicional. A lo largo del rango de introducción gradual, un porcentaje aplicable reduce hacia cero su QBI, salarios y UBIA, así que las dos reducciones se combinan. En la parte superior del rango la deducción de una SSTB es $0, sin importar los salarios pagados.
La tensión del sueldo de S-corp
Para el propietario de una S-corp por encima del umbral, el sueldo es un arma de doble filo. Pagarte más salarios W-2 eleva la base del límite del 50% de salarios, pero cada dólar de sueldo también reduce el QBI, encogiendo el 20%. El resultado es un punto óptimo: un sueldo de aproximadamente dos séptimos de la utilidad previa al sueldo maximiza la deducción. La pestaña del solucionador de salarios calcula tanto la base salarial que preserva tu 20% completo como esa división óptima.
Lo que esta herramienta modela, y lo que no
Esta calculadora sigue la lógica del Formulario 8995-A para un solo negocio o actividad comercial. No modela la agregación de múltiples negocios, los dividendos de REIT ni los ingresos de sociedades que cotizan en bolsa (que forman un componente separado del 20%), el ingreso de cooperativas calificadas ni las pérdidas trasladadas. Si tu situación incluye alguno de esos, trata el resultado como una estimación y confirma las cifras con un profesional de impuestos.