A dedução da Seção 199A permite que a maioria dos proprietários de repasse amortize até 20% de sua receita comercial. Abaixo do limite de renda, isso é tudo. Acima dele, três limites separados – o limite W-2/UBIA, a eliminação progressiva do SSTB e o limite geral do rendimento tributável – decidem quanto sobrevive. Veja como eles interagem e como o salário de uma S-corp muda silenciosamente a matemática.

Os 20% limpos – e onde termina

Se o seu rendimento tributável estiver igual ou inferior ao limite de 2026 (US$ 201.750 individuais, US$ 403.500 MFJ), a dedução é surpreendentemente simples: 20% do seu rendimento comercial qualificado, sujeito apenas a um limite geral de 20% do rendimento tributável menos o ganho de capital líquido. Se você dirige um escritório de advocacia ou uma equipe de paisagismo, não faz diferença aqui. A complexidade só começa quando o rendimento tributável ultrapassa o limite.

O salário W-2 e o limite UBIA

Acima do limite, todas as empresas enfrentam o limite salarial e de propriedade: a dedução não pode exceder 50% dos salários W-2 que a empresa paga, ou 25% desses salários mais 2,5% da base não ajustada (UBIA) de propriedade qualificada. Dentro da faixa de introdução progressiva, o limite é aplicado apenas em proporção à distância que você está na banda, e é por isso que a dedução diminui suavemente, em vez de cair de um penhasco.

O penhasco SSTB

Empresas de serviços específicos – saúde, direito, contabilidade, consultoria, atletismo, serviços financeiros e de corretagem, e qualquer empresa cujo principal ativo seja a reputação ou habilidade dos seus proprietários – obtêm uma redução extra. Ao longo do intervalo de introdução progressiva, uma percentagem aplicável reduz o seu QBI, salários e UBIA para zero, de modo que as duas reduções são compostas. No topo da faixa, a dedução do SSTB é de US$ 0, independentemente dos salários pagos.

A tensão salarial da S-corp

Para um proprietário de uma S-corp acima do limite, o salário é uma faca de dois gumes. Pagar a si mesmo mais salários W-2 aumenta a base para o limite de 50% dos salários, mas cada dólar de salário também reduz o QBI, diminuindo os 20%. O resultado é um ponto ideal: um salário de cerca de dois sétimos do lucro pré-salário maximiza a dedução. A guia do solucionador de salários calcula a base salarial que preserva seus 20% totais e a divisão ideal.

O que esta ferramenta modela – e o que não

Esta calculadora segue a lógica do Formulário 8995-A para um único comércio ou negócio. Não modela agregação multi-empresas, dividendos REIT ou rendimentos de parcerias negociadas publicamente (que formam um componente separado de 20%), rendimentos de cooperativas qualificadas ou prejuízos transitados. Se a sua situação envolver alguma dessas situações, trate o resultado como uma estimativa e confirme os números com um contador.