Que sont les droits de succession ?
Les droits fédéraux de succession s’appliquent au transfert des biens au décès. Ils portent sur la valeur totale des actifs du défunt — immobilier, placements, participations dans des entreprises, prestations d’assurance vie et autres biens — au-delà du seuil d’exonération. Seules les successions dépassant ce seuil sont imposables. Les droits sont payés par la succession avant la distribution des biens aux héritiers.
Les droits de succession sont étroitement liés au régime des donations par un crédit unifié: les donations viagères dépassant l’exclusion annuelle réduisent d’autant l’exonération successorale disponible. Cette règle empêche de céder tous ses biens avant le décès afin d’éviter les droits.
Exonération des droits de succession en 2026
| Catégorie | Montant 2026 |
|---|---|
| Exonération individuelle | $15,000,000 |
| Couple marié (avec transférabilité) | $30,000,000 |
| Taux marginal maximal | 40% |
| Montant du crédit applicable | $5,945,800 |
Transférabilité permet au conjoint survivant d’utiliser la part inutilisée de l’exonération de son époux décédé en déposant le formulaire 706 de l’IRS (déclaration de succession), même si aucun droit n’est dû. Cela double de fait l’exonération des couples mariés sans nécessiter de trust de contournement.
Exclusion annuelle des donations
| Situation | Exclusion annuelle en 2026 |
|---|---|
| Donation individuelle par bénéficiaire | $19,000 |
| Couple marié (répartition du don) par bénéficiaire | $38,000 |
| Donations au conjoint non citoyen | $194,000 |
L’exclusion annuelle des donations vous permet de donner jusqu’à $19,000 à autant de bénéficiaires que vous le souhaitez chaque année sans déposer de déclaration de donation ni utiliser votre exonération viagère. Les couples mariés qui choisissent le partage des donations sur le formulaire 709 de l’IRS peuvent donner jusqu’à 38,000 $ par bénéficiaire. Ces dons sont exonérés d’impôt et ne réduisent pas l’exonération successorale.
Les donations dépassant l’exclusion annuelle doivent être déclarées sur le formulaire 709 et sont déduites de votre exonération viagère des droits de donation et de succession, fixée à 15,000,000 $. Les droits de donation ne sont dus qu’une fois cette exonération entièrement utilisée.
Exonération viagère des donations (crédit unifié)
L’exonération viagère des donations est unifiée avec l’exonération successorale, à hauteur de $15,000,000 pour 2026. Chaque dollar de donation imposable effectuée de votre vivant (au-delà de l’exclusion annuelle) réduit donc le montant transmissible sans impôt à votre décès. Par exemple, après 3 millions de dollars de donations viagères imposables, l’exonération successorale restante serait de 12,000,000 $.
| Type d’impôt | Exonération en 2026 | Taux d’imposition |
|---|---|---|
| Droits de succession | $15,000,000 | 40% |
| Droits de donation (viagers) | 15,000,000 $ (unifiée) | 40% |
| Droits de transfert avec saut de génération (GST) | $15,000,000 | 40% |
La taxe droits de transfert avec saut de génération (GST) s’appliquent aux transferts qui sautent une génération, par exemple les donations ou legs directs aux petits-enfants. Ils bénéficient d’une exonération distincte de 15,000,000 $ et sont soumis à un taux fixe de 40 % sur l’excédent, en plus des éventuels droits de succession ou de donation.
Pendant plusieurs années, ce montant était assorti d’un compte à rebours. La loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi a presque doublé l’exonération successorale, mais seulement jusqu’à fin 2025. On s’attendait largement à ce qu’elle retombe à environ 7 millions de dollars par personne le 1er janvier 2026.
Cette baisse n’est jamais entrée en vigueur. L’article 70106 du One Big Beautiful Bill a modifié l’IRC § 2010(c)(3) afin de fixer le montant de base de l’exclusion à $15,000,000 pour l’année civile 2026. Ce montant est indexé sur l’inflation après 2026 au lieu d’expirer. L’exonération applicable aux transferts avec saut de génération prévue au § 2631(c) a été fixée au même montant de 15,000,000 $. La loi actuelle ne prévoit aucune baisse soudaine.
Conséquences pratiques : les stratégies conçues autour de l’échéance de 2025 — notamment les donations précipitées pour préserver une exonération sur le point de disparaître — n’ont plus à être dictées par cette échéance. Les droits de succession n’ont pas été supprimés et le taux maximal de 40 % reste inchangé. Les successions dépassant 15,000,000 $ (ou 30,000,000 $ pour un couple marié bénéficiant de la transférabilité) restent donc exposées.
Stratégies de planification successorale
L’exonération étant désormais pérenne et indexée, la question n’est plus « faut-il agir avant l’échéance ? », mais « ma succession peut-elle réellement approcher 15,000,000 $ ? ». Ces stratégies restent pertinentes :
La règle anti-récupération reste applicable : Le règlement du Trésor § 20.2010-1 confirme que les donations effectuées lorsque l’exonération est plus élevée ne sont pas imposées rétroactivement si elle baisse par la suite. Cette règle, initialement prévue pour l’expiration attendue en 2026, protège toujours contre toute À venir réduction législative, possibilité réelle puisqu’un futur Congrès peut à nouveau modifier le § 2010(c)(3).
Donations dans la limite annuelle : Utilisez au maximum l’exclusion annuelle des donations (19,000 $ par personne) pour réduire votre succession imposable sans entamer l’exonération viagère. Un couple ayant trois enfants et trois petits-enfants pourrait transférer 228,000 $ par an sans droits de donation.
Trusts irrévocables : Les actifs placés dans des trusts irrévocables (ILIT, GRAT, SLAT ou trusts dynastiques, par exemple) sont généralement exclus de la succession imposable. Ces trusts doivent être constitués et alimentés de votre vivant.
Option de transférabilité : Veillez à déposer le formulaire 706 au décès du premier conjoint, même si aucun impôt n’est dû, afin que le conjoint survivant conserve la part inutilisée de l’exonération.
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Ouvrir l’outil de budget →Source : Procédure Rev. 2025-32 de l’IRS § 4.42 (exclusion annuelle des donations) et OBBBA § 70106 modifiant l’IRC § 2010(c)(3), qui fixe le montant de base de l’exclusion pour 2026. Voir Dispositions de l’OBBBA de l’IRS.
Questions fréquentes
Quel est le montant de l’exonération fédérale des droits de succession en 2026 ?
En 2026, l’exonération fédérale des droits de succession est de 15,000,000 $ par personne. Grâce à la transférabilité de la part inutilisée par le conjoint décédé, les couples mariés peuvent protéger jusqu’à 30,000,000 $. Le taux maximal sur l’excédent est de 40 %. Ces montants découlent de l’IRC § 2010(c)(3), modifié par l’OBBBA ; la baisse précédemment prévue par la TCJA n’a pas eu lieu.
Quel montant puis-je donner sans impôt en 2026 ?
En 2026, vous pouvez donner jusqu’à 19,000 $ par bénéficiaire et par an sans déposer de déclaration de donation ni utiliser votre exonération viagère. Les couples mariés qui choisissent le partage des donations peuvent donner jusqu’à 38,000 $ par bénéficiaire. Le nombre de bénéficiaires n’est pas limité. Les donations dépassant l’exclusion annuelle sont déduites de votre exonération viagère de 15,000,000 $.
L’exonération successorale a-t-elle baissé en 2026 à l’expiration de la TCJA ?
Non. Une baisse à environ 7 millions de dollars par personne était prévue après 2025, mais l’article 70106 du One Big Beautiful Bill a modifié l’IRC § 2010(c)(3) pour fixer le montant de base de l’exclusion à 15,000,000 $ en 2026 et l’indexer ensuite. La règle « anti-récupération » du règlement du Trésor § 20.2010-1 reste en vigueur pour protéger contre toute baisse législative future.
Que sont les droits GST sur les transferts avec saut de génération en 2026 ?
En 2026, l’exonération des droits GST est de 15,000,000 $, comme l’exonération successorale. Le taux GST est fixe à 40 % et s’applique aux transferts sautant une génération (par exemple, d’un grand-parent à un petit-enfant). L’exonération GST suit l’exonération successorale ; l’IRC § 2631(c), modifié par l’OBBBA, l’a fixée à 15,000,000 $ pour 2026, avec indexation sur l’inflation après 2026.
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| Auteur | Calculover Editorial Team Information financière et juridique |
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| Dernière vérification | 2026-07-31 |
| Dernière vérification | 2026-07-31 |
| Date de référence des données | 2026-01-01 |
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Sources
- Estate and Gift Taxes, Internal Revenue Service
- Federal Income Tax Rates and Brackets, Internal Revenue Service
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