Was ist die Erbschaftssteuer?
Die Bundeserbschaftssteuer ist eine Steuer auf die Übertragung von Eigentum im Todesfall. Sie gilt für den Gesamtwert des Vermögens einer verstorbenen Person – einschließlich Immobilien, Investitionen, Geschäftsinteressen, Erlöse aus Lebensversicherungen und anderem Eigentum – über dem Freibetrag. Nur Nachlässe, die den Freibetrag überschreiten, unterliegen der Erbschaftssteuer des Bundes. Die Steuer wird vom Nachlass selbst gezahlt, bevor das Vermögen an die Erben verteilt wird.
Die Erbschaftssteuer ist durch a eng mit dem Schenkungsteuersystem verknüpft einheitlicher Kredit: Lebenslange Schenkungen, die über den jährlichen Freibetrag hinausgehen, reduzieren Ihren verfügbaren Erbschaftssteuerfreibetrag Dollar für Dollar. Dies verhindert, dass Einzelpersonen vor ihrem Tod einfach ihr gesamtes Vermögen verschenken, um der Steuer zu entgehen.
2026 Erbschaftssteuerbefreiung
| Kategorie | 2026 Betrag |
|---|---|
| Einzelbefreiung | $15,000,000 |
| Ehepaar (mit Portabilität) | $30,000,000 |
| Höchster Grenzsteuersatz | 40% |
| Anwendbarer Kreditbetrag | $5,945,800 |
Portabilität ermöglicht es einem überlebenden Ehegatten, den ungenutzten Freibetrag des verstorbenen Ehegatten zu nutzen, indem er das IRS-Formular 706 (Erbschaftssteuererklärung) einreicht, auch wenn keine Erbschaftssteuer geschuldet ist. Dadurch wird die Befreiung für verheiratete Paare effektiv verdoppelt, ohne dass ein Bypass-Trust erforderlich ist.
Jährlicher Ausschluss der Schenkungssteuer
| Szenario | Jährlicher Ausschluss 2026 |
|---|---|
| Individuelles Geschenk pro Empfänger | $19,000 |
| Ehepaar (Geschenksplitting) pro Empfänger | $38,000 |
| Geschenke an den Ehegatten, der kein Staatsbürger ist | $194,000 |
Mit dem jährlichen Schenkungssteuerausschluss können Sie auf bis zu verzichten $19,000 jedes Jahr an eine beliebige Anzahl von Empfängern, ohne eine Schenkungssteuererklärung abzugeben oder eine Ihrer lebenslangen Befreiungen in Anspruch zu nehmen. Verheiratete Paare, die sich auf dem IRS-Formular 709 für die Aufteilung der Schenkungen entscheiden, können bis zu 38.000 US-Dollar pro Empfänger spenden. Diese Schenkungen sind völlig steuerfrei und verringern nicht Ihren Erbschaftssteuerfreibetrag.
Geschenke über den Jahresausschluss hinaus müssen auf Formular 709 gemeldet werden und auf Ihren lebenslangen Schenkungs-/Erbschaftssteuerfreibetrag von 15.000.000 US-Dollar angerechnet werden. Es ist tatsächlich keine Schenkungssteuer geschuldet, bis Sie die lebenslange Steuerbefreiung vollständig ausgeschöpft haben.
Lebenslange Befreiung von der Schenkungssteuer (Einheitsgutschrift)
Die lebenslange Befreiung von der Schenkungssteuer beträgt vereinheitlicht mit der Erbschaftssteuerbefreiung bei $15,000,000 für 2026. Das bedeutet, dass jeder Dollar an steuerpflichtigen Schenkungen, die Sie im Laufe Ihres Lebens machen (über den jährlichen Ausschluss hinaus), den Betrag verringert, der im Todesfall steuerfrei bleiben kann. Wenn Sie beispielsweise 3 Millionen US-Dollar an steuerpflichtigen lebenslangen Schenkungen machen, beträgt Ihr verbleibender Erbschaftssteuerfreibetrag im Todesfall 12.000.000 US-Dollar.
| Steuertyp | Befreiung 2026 | Steuersatz |
|---|---|---|
| Erbschaftssteuer | $15,000,000 | 40% |
| Schenkungssteuer (lebenslang) | 15.000.000 $ (einheitlich) | 40% |
| Generationsüberspringende Transfersteuer (GST). | $15,000,000 | 40% |
Die Generation-Skipping-Transfersteuer (GST). gilt für Übertragungen, die eine Generation überspringen – zum Beispiel Schenkungen oder Vermächtnisse direkt an Enkelkinder. Es gibt eine eigene Befreiung von 15.000.000 US-Dollar und wird zusätzlich zur Erbschafts- oder Schenkungssteuer mit einem Pauschalsatz von 40 % auf Beträge besteuert, die über der Befreiung liegen.
An dieser Figur war mehrere Jahre lang ein Countdown angebracht. Durch den Tax Cuts and Jobs Act von 2017 wurde die Erbschaftssteuerbefreiung ungefähr verdoppelt, jedoch nur bis Ende 2025, und das weithin geplante Ergebnis war ein Rückgang auf etwa 7 Millionen US-Dollar pro Person am 1. Januar 2026.
Diese Umkehr ist nie in Kraft getreten. Abschnitt 70106 des One Big Beautiful Bill Act änderte IRC § 2010(c)(3), um den grundlegenden Ausschlussbetrag auf festzulegen $15,000,000 für das Kalenderjahr 2026, und der Betrag ist an die Inflation für Jahre nach 2026 gekoppelt und nicht für die Jahre, die ablaufen. Die Ausnahmeregelung für die Generationenüberspringung gemäß § 2631(c) wurde auf den gleichen Betrag von 15.000.000 US-Dollar festgesetzt. Im geltenden Recht gibt es keine geplante Klippe.
Was sich dadurch in der Praxis ändert: Planungen, die speziell auf eine Frist im Jahr 2025 ausgerichtet sind – überstürzte Schenkungen, um eine Ausnahmeregelung zu sichern, die kurz vor dem Verschwinden stand – werden nicht mehr von dieser Frist bestimmt. Die Erbschaftssteuer selbst ist nicht abgeschafft und der Spitzensteuersatz von 40 % bleibt unverändert, sodass Nachlässe über 15.000.000 US-Dollar (oder 30.000.000 US-Dollar für ein Ehepaar, das die Portabilität nutzt) weiterhin gefährdet sind.
Nachlassplanungsstrategien
Da die Ausnahme nun dauerhaft und indexiert ist, verlagert sich die Planungsfrage von „Handeln vor Ablauf der Frist“ zu „Annähernd mein Nachlass 15.000.000 US-Dollar“. Diese Strategien bleiben relevant:
Es gilt weiterhin der Rückforderungsschutz: Treasury Reg. § 20.2010-1 bestätigt, dass Schenkungen unter einem höheren Freibetrag nicht rückwirkend besteuert werden, wenn dieser später sinkt. Die Regel wurde mit Blick auf das für 2026 erwartete Auslaufen geschaffen und schützt auch vor einem späteren Zukunft gesetzliche Reduzierung, die eine reale Möglichkeit darstellt, da ein späterer Kongress § 2010(c)(3) erneut ändern kann.
Jährliche Ausschlussgeschenke: Maximieren Sie die jährlichen Ausschlussgeschenke (19.000 USD/Person), um Ihren steuerpflichtigen Nachlass zu reduzieren, ohne Ihre lebenslange Befreiung anzutasten. Ein verheiratetes Paar mit drei Kindern und drei Enkelkindern könnte 228.000 US-Dollar pro Jahr schenkungssteuerfrei überweisen.
Unwiderrufliche Trusts: In unwiderruflichen Trusts (wie ILITs, GRATs, SLATs oder Dynasty Trusts) angelegte Vermögenswerte werden im Allgemeinen aus Ihrem steuerpflichtigen Vermögen entfernt. Diese müssen zu Lebzeiten eingerichtet und finanziert werden.
Portabilitätswahl: Stellen Sie sicher, dass beim Tod des ersten Ehepartners ein Formular 706 eingereicht wird, auch wenn keine Steuer geschuldet ist, um die ungenutzte Steuerbefreiung für den überlebenden Ehegatten aufrechtzuerhalten.
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Öffnen Sie den Budgetplaner →Quelle: IRS Rev. Proc. 2025-32 § 4.42 (jährlicher Schenkungsausschluss) und OBBBA § 70106 zur Änderung von IRC § 2010(c)(3), die den Grundausschlussbetrag für 2026 festlegen. Siehe IRS OBBBA-Bestimmungen.
Häufig gestellte Fragen
Was ist die Befreiung von der Erbschaftssteuer des Bundes im Jahr 2026?
Die Befreiung von der Erbschaftssteuer des Bundes im Jahr 2026 beträgt 15.000.000 US-Dollar pro Person. Verheiratete Paare können durch Portabilität effektiv bis zu 30.000.000 US-Dollar absichern – indem sie die ungenutzte Befreiung des verstorbenen Ehegatten nutzen. Der Spitzensteuersatz für Beträge über dem Freibetrag beträgt 40 %. Diese Beträge stammen aus IRC § 2010(c)(3) in der durch das OBBBA geänderten Fassung; die zuvor geplante TCJA-Reversion trat nicht in Kraft.
Wie viel kann ich im Jahr 2026 steuerfrei verschenken?
Im Jahr 2026 können Sie bis zu 19.000 US-Dollar pro Empfänger und Jahr verschenken, ohne eine Schenkungssteuererklärung abzugeben oder eine lebenslange Steuerbefreiung in Anspruch zu nehmen. Verheiratete Paare, die sich für die Aufteilung der Schenkungen entscheiden, können bis zu 38.000 US-Dollar pro Empfänger spenden. Es gibt keine Begrenzung der Anzahl der Empfänger. Geschenke, die über den jährlichen Ausschluss hinausgehen, werden auf Ihre lebenslange Befreiung von 15.000.000 US-Dollar angerechnet.
Ist die Befreiung von der Erbschaftssteuer im Jahr 2026 nach Ablauf des TCJA gesunken?
Das war nicht der Fall. Nach 2025 war eine Rückkehr zu etwa 7 Millionen US-Dollar pro Person geplant, aber Abschnitt 70106 des One Big Beautiful Bill Act änderte IRC § 2010(c)(3), um den Grundausschlussbetrag für 2026 auf 15.000.000 US-Dollar festzulegen und ihn danach zu indexieren. Die „Anti-Clawback“-Regel gemäß Treasury Reg. § 20.2010-1 bleibt als Schutz vor künftigen gesetzlichen Kürzungen bestehen.
Wie hoch ist die Generation-Skipping-Transfer-Steuer (GST) im Jahr 2026?
Die GST-Steuerbefreiung 2026 beträgt 15.000.000 US-Dollar und entspricht der Befreiung von der Erbschaftssteuer. Der GST-Steuersatz beträgt pauschal 40 % und wird auf Übertragungen angewendet, die eine Generation überspringen (z. B. vom Großelternteil zum Enkelkind). Die GST-Befreiung folgt der Erbschaftssteuerbefreiung und wurde durch IRC § 2631(c) in der durch das OBBBA geänderten Fassung auf 15.000.000 US-Dollar für 2026 festgelegt, wobei die Inflation nach 2026 indexiert wird.
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Quellen
- Estate and Gift Taxes, Internal Revenue Service
- Federal Income Tax Rates and Brackets, Internal Revenue Service
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