L’impôt fédéral sur les successions, parfois appelé « impôt sur la mort », s’applique au transfert du patrimoine au décès et atteint un taux maximal de 40 %. Peu de successions sont effectivement imposables au niveau fédéral. Pour 2026, les directives actuelles de l’IRS indiquent une exclusion de base de 15 M$ par personne (30 M$ pour un couple marié utilisant la transférabilité), de sorte que la grande majorité des Américains n’a pas d’impôt fédéral à payer. Les familles fortunées doivent néanmoins vérifier les règles fédérales et étatiques auprès de conseillers qualifiés.
Fonctionnement de l’impôt fédéral sur les successions
L’impôt fédéral sur les successions suit un barème progressif avec des taux pouvant atteindre 40 %. Toutefois, le crédit unifié élimine effectivement l’impôt sur les montants inférieurs à l’exonération ; en pratique, un taux proche de 40 % s’applique au montant dépassant le seuil. Le calcul part de la succession brute — presque tout ce que vous possédez au décès — puis soustrait les déductions admissibles : déduction matrimoniale illimitée pour les actifs transmis à un conjoint citoyen américain, legs caritatifs, dettes et hypothèques, frais funéraires et frais administratifs.
Le solde constitue la succession imposable. Si elle dépasse l’exonération fédérale (15 M$ en 2026), l’excédent est imposé. Les couples mariés peuvent utiliser la transférabilité afin que le conjoint survivant récupère l’exonération inutilisée du défunt (DSUE), ce qui peut porter la protection fédérale combinée à 30 M$ en 2026 si l’élection et les autres conditions sont respectées.
Impôts étatiques sur les successions et droits dus par les héritiers
Même si votre succession est inférieure au seuil fédéral, un impôt étatique peut être dû. Douze États et Washington, D.C. appliquent leurs propres droits de succession, avec des exonérations bien inférieures au seuil fédéral. Le Massachusetts applique un seuil de déclaration de 2 M$ pour les décès survenus depuis 2023 ; celui de l’Oregon est de 1 M$. Le calculateur inclut le district de Columbia et ces juridictions à titre de comparaison indicative, et non de calcul de déclaration étatique.
Par ailleurs, six États appliquent des droits dus par les héritiers : Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey et Pennsylvanie. Ces droits sont payés par les bénéficiaires, et non par la succession elle-même ; leur taux varie généralement selon le lien entre l’héritier et le défunt. Le calculateur n’estime pas ces impôts individuels.
Principales stratégies de planification
La planification successorale la plus efficace combine plusieurs stratégies mises en œuvre au fil du temps. Le don bénéficiant de l’exclusion annuelle (19,000 $ par bénéficiaire en 2026) est le plus simple : chaque année, vous pouvez réduire votre succession imposable en faisant des dons à des membres de votre famille sans utiliser votre exonération viagère. Un couple ayant quatre enfants adultes et huit petits-enfants pourrait transférer 456,000 $ par an grâce à ces dons, sous réserve des règles de partage des dons et des bénéficiaires admissibles.
Pour les successions plus importantes, les fiducies irrévocables constituent un outil de planification. Une fiducie irrévocable d’assurance vie (ILIT) peut exclure le capital d’assurance vie de la succession tout en laissant des fonds disponibles pour payer les droits de succession. Une fiducie de rente conservée par le constituant (GRAT) peut transférer la plus-value d’actifs admissibles avec une valeur soumise aux droits sur les donations limitée. Les fiducies résiduelles caritatives (CRT) peuvent fournir un revenu durant la vie, réduire la succession et bénéficier à un organisme caritatif au décès.
La législation actuelle et les résultats de la planification dépendent de la date du décès, des dons antérieurs, des élections de transférabilité, des conditions de la fiducie et du droit de l’État. Les fiducies d’accès viager au profit du conjoint (SLAT) peuvent convenir à certains couples mariés, mais leur irrévocabilité, la perte d’accès direct, les changements de bénéficiaires et la doctrine des fiducies réciproques exigent l’accompagnement de professionnels qualifiés en droit et en fiscalité. Pour connaître les prochains ajustements de l’exonération et des seuils de dons, consultez notre page de référence Impôt sur les successions et les donations 2027.