L’amortissement répartit sur les années d’utilisation le coût d’un actif professionnel, diminué de sa valeur résiduelle estimée. La méthode choisie modifie le calendrier de comptabilisation, pas le montant total : les méthodes linéaire, dégressive et par somme des chiffres des années amortissent toutes le même total (coût moins valeur résiduelle), mais à un rythme annuel différent.
Valeur comptable et dotation aux amortissements
La dotation aux amortissements est la charge comptabilisée pour une année donnée. La valeur comptable est le solde restant : le coût diminué de l’amortissement cumulé. Elle commence au coût total, baisse chaque année et s’arrête à la valeur résiduelle. Un actif n’est jamais amorti en dessous de cette valeur estimée.
Quand utiliser chaque méthode
La méthode linéaire est souvent choisie pour les états financiers : simple et prévisible, elle répartit uniformément la charge sur les années d’utilisation. Elle convient aux actifs dont la valeur baisse régulièrement, comme le mobilier de bureau ou les bâtiments.
La méthode dégressive et la méthode par somme des chiffres des années accélèrent les dotations : elles comptabilisent davantage de charges au début et moins ensuite. Elles conviennent mieux aux actifs qui perdent rapidement de la valeur au cours des premières années, comme les véhicules, ordinateurs et autres équipements technologiques ; elles peuvent aussi faire correspondre la baisse des dotations aux coûts d’entretien qui augmentent plus tard.
Méthodes linéaire et accélérées
La méthode dégressive applique un pourcentage à une valeur comptable qui diminue, ce qui concentre le plus fortement les dotations au début. Un taux trop faible par rapport à la durée d’utilisation peut toutefois laisser un solde important non amorti. La méthode par somme des chiffres des années concentre les charges plus progressivement et, comme la méthode linéaire, amortit toujours la totalité de la base jusqu’à la valeur résiduelle à la fin de la durée ; aucun plafonnement n’est nécessaire. L’onglet Comparaison des méthodes montre les écarts entre les trois méthodes pour un même actif.
Amortissement fiscal (MACRS) et amortissement comptable
Ce calculateur estime l’amortissement comptable, utilisé dans les états financiers. Pour l’impôt fédéral américain, la plupart des entreprises utilisent plutôt le MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) : les actifs sont répartis dans des classes de durée fixes (3, 5, 7, 15, 27.5 ou 39 ans), avec des tables de pourcentages prescrites par l’IRS et des conventions de mi-année ou de milieu de trimestre. Ces règles diffèrent des méthodes linéaire, dégressive et SYD proposées ici. Les calendriers fiscal et comptable peuvent différer ; consultez un spécialiste fiscal ou la publication IRS 946 pour les calculs MACRS.