Der Bundesforschungskredit gemäß IRC Abschnitt 41 ist einer der wertvollsten – und am wenigsten in Anspruch genommenen – Anreize für Kleinunternehmen, aber es handelt sich nicht um eine einzelne Zahl. Es gibt zwei Methoden zur Berechnung, die reguläre Methode und die Alternative Simplified Credit, und sie liefern regelmäßig unterschiedliche Antworten. Für Start-ups, die noch keine Einnahmen erzielt haben, gibt es noch eine dritte Wendung: Die Gutschrift kann zu einer Rückerstattung der Lohnsteuer werden. Dieses Tool führt alles aus, sodass Sie die tatsächliche Zahl sehen können.
Regular vs. ASC: Warum sie sich unterscheiden
Die reguläre Methode beträgt 20 % Ihrer qualifizierten Forschungsausgaben (QRE) über einem Basisbetrag, wobei die Basis Ihr fester Basisprozentsatz multipliziert mit den durchschnittlichen Bruttoeinnahmen ist. Da gemäß IRC-Abschnitt 41(c)(2) die Untergrenze bei 50 % des QRE des laufenden Jahres liegt, beträgt die reguläre Gutschrift höchstens 10 % des QRE. Die ASC-Methode ist einfacher: 14 % des QRE über der Hälfte Ihres Durchschnitts der letzten drei Jahre oder 6 %, wenn Sie zuvor keinen QRE hatten. Die reguläre Methode gewinnt oft, wenn Ihre Basis niedrig ist – was bei jungen, forschungsintensiven Unternehmen üblich ist –, während die ASC gewinnt, wenn Ihr vorheriger QRE im Vergleich zu diesem Jahr hoch ist. Nur wenn man beides ausführt, kann man das herausfinden, und der Unterschied kann Tausende von Dollar betragen.
Wie Startups den Kredit in Bargeld verwandeln
Ein Unternehmen, das noch nicht profitabel ist, schuldet kaum oder gar keine Einkommensteuer, sodass eine nicht rückzahlbare Einkommensteuergutschrift lediglich als Vortrag dient. Abhilfe schafft hier die qualifizierte Lohnsteuerverrechnung für Kleinunternehmen. Wenn Ihre Bruttoeinnahmen für das laufende Jahr weniger als 5 Millionen US-Dollar betragen und Sie innerhalb von fünf Jahren nach Ihren ersten Bruttoeinnahmen sind, können Sie auf Formular 6765 wählen, bis zu 500.000 der Gutschrift auf die Lohnsteuer des Arbeitgebers anzuwenden, die jedes Quartal auf Formular 8974 beantragt wird. Das Inflation Reduction Act verdoppelte diese Obergrenze von 250.000 US-Dollar für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2022 beginnen. Das erste 250.000 US-Dollar reduzieren die Arbeitgeber-Sozialversicherungssteuer von 6,2 %; Jeder Rest reduziert die Medicare-Steuer von 1,45 %.
Die 280C-Wahl und die Rückkehr der 174A-Ausgaben
Wenn Sie die Gutschrift in Anspruch nehmen, müssen Sie normalerweise Ihren Forschungsabzug um den Gutschriftsbetrag reduzieren (wieder hinzufügen). Mit der Section 280C(c)(3)-Wahl können Sie stattdessen einen reduzierten Kredit beantragen – 79 % des Bruttokredits oder einen Betrag abzüglich des Körperschaftsteuersatzes von 21 % – und den vollen Abzug behalten, was normalerweise die bessere Alternative ist. Unabhängig davon wurde mit dem One Big Beautiful Bill Act ein neuer Abschnitt 174A geschaffen, der die sofortige Verbuchung inländischer Forschungskosten für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen, wieder herstellt und die fünfjährige Kapitalisierungsregel aufhebt. Die Gutschrift und der Abzug sind getrennte Leistungen, aber bei der 280C-Wahl überschneiden sie sich bei Ihrer Rückkehr.