Bei der Abschreibung werden die Anschaffungskosten eines Betriebsvermögens – abzüglich dessen, was es am Ende seiner Nutzungsdauer noch wert ist – über die Jahre seiner Nutzung verteilt. Welche Methode Sie wählen, ändert sich, wenn der Aufwand erfasst wird, und nicht, wie hoch die Gesamtabschreibung ist: Bei linearer Abschreibung, degressivem Saldo und Jahressummenabschreibung wird über die Lebensdauer des Vermögenswerts genau der gleiche Gesamtbetrag (Kosten minus Restwert) abgeschrieben; Sie sind sich einfach nicht einig über das Tempo von Jahr zu Jahr.

Buchwert vs. Abschreibungsaufwand

Der Abschreibungsaufwand ist der Betrag, der in einem bestimmten Jahr als Kosten erfasst wird. Der Buchwert ist die verbleibende laufende Summe – Anschaffungskosten abzüglich aller bisher kumulierten Abschreibungen. Der Buchwert beginnt bei den vollen Anschaffungskosten und nimmt jedes Jahr ab, bis er den Restwert erreicht und dort aufhört. Ein Vermögenswert wird niemals unter seinen geschätzten Restwert abgeschrieben.

Wann Sie die einzelnen Methoden verwenden sollten

Geradlinig ist die Standardauswahl für die Finanzberichterstattung, da sie einfach und vorhersehbar ist und die Ausgaben gleichmäßig an die Nutzungsjahre anpasst – gut für Vermögenswerte, die stetig an Wert verlieren, wie Büromöbel oder Gebäude.

Absteigender Saldo und Summe der Jahresziffern sind beschleunigte Methoden: Sie erfassen früher mehr Ausgaben und später weniger, was Vermögenswerten besser entspricht, die in den ersten Jahren den größten Teil ihres Wertes verlieren – Fahrzeuge, Computer und andere Technologien, die schnell altern – und die steigenden Wartungskosten in späteren Jahren bei geringerer Abschreibung besser ausgleichen können.

Geradlinige vs. beschleunigte Methoden

Der degressive Saldo wird als Prozentsatz des schrumpfenden Buchwerts abgeschrieben, daher erfolgt die Abschreibung am aggressivsten, es kann jedoch ein großer, nicht abgeschriebener Rest verbleiben, wenn der gewählte Satz im Verhältnis zur Nutzungsdauer zu niedrig ist. Jahressummenziffern werden sanfter von vornherein berechnet und werden, wie bei linearen Werten, immer vollständig abgeschrieben, bis sie am Ende der Nutzungsdauer wiederhergestellt sind – es ist nie eine Obergrenze erforderlich. Verwenden Sie die Registerkarte „Methodenvergleich“, um zu sehen, wie unterschiedlich derselbe Vermögenswert unter allen drei Methoden abgeschrieben wird.

Steuerliche Abschreibung (MACRS) vs. Buchabschreibung

Dieser Rechner berechnet die buchmäßige Abschreibung – die Zahlen, die in Finanzberichten verwendet werden. Für die US-Bundeseinkommensteuer verwenden die meisten Unternehmen stattdessen MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System), das Vermögenswerte festen Rückerstattungsklassen (3, 5, 7, 15, 27,5 oder 39 Jahre) mit vom IRS vorgeschriebenen Prozenttabellen und Halbjahres- oder Quartalskonventionen zuordnet – anders als die hier beschriebenen linearen, degressiven und SYD-Methoden. Es ist üblich und zulässig, dass der steuerliche Abschreibungsplan eines Unternehmens von seinem Buchabschreibungsplan abweicht. Für MACRS-spezifische Berechnungen wenden Sie sich an einen Steuerberater oder an die IRS-Publikation 946.